Travailler en freelance au Portugal : recibos verdes, impôts et sécurité sociale

Le Portugal permet assez facilement de travailler à son compte. Pas besoin de société : vous vous enregistrez comme trabalhador independente (travailleur indépendant), vous facturez vos clients en ligne et vous déclarez ces revenus dans votre déclaration annuelle d’IRS. La difficulté tient aux règles qui s’y ajoutent : l’IRS (impôt sur le revenu des personnes physiques), la TVA (IVA), la retenue à la source et la sécurité sociale. Ce guide explique le fonctionnement de chacune en 2026, ainsi que les erreurs que commettent souvent les étrangers.

Avant de commencer : ce qu’il vous faut

• Un NIF (número de identificação fiscal, votre numéro fiscal portugais). Voir comment obtenir un NIF.
• Votre mot de passe du Portal das Finanças, envoyé par courrier à votre adresse enregistrée, ou la Chave Móvel Digital (l’identifiant numérique portugais).
• Une adresse fiscale à jour. Si vous vivez au Portugal, votre NIF doit indiquer votre adresse portugaise et votre statut de résident. Si vous vivez hors de l’UE/EEE, il vous faudra en outre un représentant fiscal ou l’activation des notifications électroniques.
• Votre code d’activité. C’est l’élément qui influe le plus sur le montant de vos impôts (voir ci-dessous).

Étape 1 : déclarer le début d’activité (início de atividade)

Vous devez déposer la declaração de início de atividade (déclaration de début d’activité) au plus tard le jour où vous commencez à travailler. La démarche est gratuite et peut se faire en ligne.

1. Connectez-vous au Portal das Finanças.
2. Recherchez « Início de Atividade » et choisissez Entregar declaração.
3. Indiquez votre code d’activité, votre chiffre d’affaires prévu pour l’année et vos informations de TVA (voir ci-dessous).
4. Choisissez votre régime comptable : simplifié (le régime par défaut pour la plupart des freelances) ou comptabilité organisée.
5. Validez et conservez la confirmation.

Vous pouvez aussi faire la démarche en personne dans un bureau des impôts.

Choisir votre code d’activité

Les prestataires de services choisissent généralement un code CIRS dans le tableau de l’article 151.º du Code de l’IRS, la liste officielle des activités professionnelles (par exemple 1332 – programadores informáticos, développeurs de logiciels). Si votre activité ne figure pas sur cette liste, ou si vous vendez des biens, vous utilisez à la place un code CAE (la classification portugaise des activités économiques).

Ce code est bien plus qu’une étiquette. Il détermine si votre part imposable est de 75 % ou de 35 % de vos revenus, et si vos clients retiennent 23 % ou 11,5 %. Choisissez le code le plus précis qui décrit réellement ce que vous faites. En cas de doute, consultez un comptable avant de déposer la déclaration.

L’affiliation à la sécurité sociale est automatique

L’administration fiscale transmet vos informations à la Segurança Social (sécurité sociale), qui vous affilie en tant qu’indépendant et vous en informe par courrier. Si vous n’avez pas encore de NISS (numéro de sécurité sociale), il est créé à cette occasion.

Étape 2 : facturer avec les recibos verdes

Les recibos verdes (« reçus verts »), c’est ainsi que tout le monde appelle les factures que les freelances émettent gratuitement sur le Portal das Finanças, dans la rubrique Faturas e Recibos Verdes. Le document que vous utiliserez normalement est la fatura-recibo (facture-reçu), émise au moment du paiement. Vous pouvez aussi émettre d’abord une fatura (facture), puis un recibo (reçu) plus tard.

Chaque document mentionne :

• le nom, le pays et le numéro fiscal ou de TVA du client ;
• la description de la prestation et le montant ;
• le traitement de la TVA : TVA facturée, franchise de l’article 53.º ou autoliquidation ;
• la retenue d’IRS, le cas échéant.

Chaque document est transmis directement à l’administration fiscale. Vous pouvez aussi utiliser un logiciel de facturation certifié si vous préférez.

Étape 3 : l’impôt sur le revenu dans le régime simplifié

La plupart des freelances sont imposés selon le regime simplificado (régime simplifié). Il s’applique si vos revenus bruts d’indépendant de l’année précédente n’ont pas dépassé 200 000 €. Vous n’en sortez que si vous dépassez ce montant deux années de suite, ou de plus de 25 % sur une seule année.

Vous ne calculez pas de bénéfice. L’administration fiscale applique un coefficient à vos revenus bruts ; le résultat s’ajoute à vos autres revenus et est imposé au barème progressif normal de l’IRS.

La règle des 15 % de dépenses

Pour les coefficients 0,75 et 0,35, une partie de la déduction intégrée dépend de dépenses réelles. Vous devez justifier de frais au moins égaux à 15 % de vos revenus bruts de prestations. Tout ce qui manque est réintégré dans votre revenu imposable. Sont pris en compte dans ces 15 % :

• une déduction forfaitaire fixée par la loi (la même que celle des salariés), ou vos cotisations sociales obligatoires réelles si elles sont plus élevées ;
• les frais de personnel, le loyer de locaux professionnels et les autres dépenses professionnelles sur factures établies à votre NIF ;
• les dépenses utilisées seulement en partie pour l’activité, retenues à hauteur de 25 %.

Les factures de dépenses doivent être marquées comme dépenses professionnelles dans le système e-fatura avant la fin février de l’année suivante.

Illustration : si vous facturez 60 000 € comme développeur de logiciels, 75 % (45 000 €) sont imposables. Il vous faut alors 9 000 € de frais admissibles (15 % de 60 000 €). Si la déduction forfaitaire et vos factures de dépenses atteignent 7 000 €, 2 000 € sont réintégrés.

Allègement pendant vos deux premières années

Si vous démarrez une activité, les coefficients 0,75, 0,35 et 0,10 sont réduits de 50 % la première année fiscale et de 25 % la deuxième. Concrètement, environ 37,5 % des revenus de prestations professionnelles sont imposables la première année. Deux conditions s’appliquent : vous ne devez percevoir ni salaire ni pension (catégories A et H) pendant ces années, et vous ne devez pas avoir cessé une activité antérieure au cours des cinq dernières années.

Vous déclarez ces revenus dans l’Anexo B de la déclaration annuelle d’IRS (Modelo 3), déposée entre le 1er avril et le 30 juin de l’année suivante. Voir déposer votre déclaration d’IRS.

La comptabilité organisée : quand s’applique-t-elle ?

Avec la contabilidade organizada (comptabilité organisée), vous êtes imposé sur votre bénéfice réel, c’est-à-dire vos revenus moins vos dépenses réelles, et non sur un coefficient. Elle s’applique si :

• vous dépassez le plafond de 200 000 € dans les conditions décrites plus haut ; ou
• vous la choisissez, ce qui peut être intéressant lorsque vos coûts réels sont élevés (équipement, personnel, sous-traitants, déplacements).

La comptabilité organisée doit être tenue par un contabilista certificado (comptable certifié inscrit à l’OCC, l’Ordre des comptables certifiés), qui signe les comptes. Elle coûte plus cher à gérer, mais vous êtes imposé sur votre bénéfice réel. Au moment où la comptabilité organisée devient intéressante, beaucoup de freelances envisagent aussi de créer une société (Lda.).

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La TVA (IVA)

La franchise des petites entreprises (article 53.º)

Depuis le 1er juillet 2025, vous pouvez bénéficier de la franchise de l’article 53.º si votre chiffre d’affaires au Portugal a été inférieur ou égal à 15 000 € au cours de l’année civile précédente et que vous n’exportez pas. Tant que vous en bénéficiez, vous ne facturez pas la TVA, vous ne déposez pas de déclarations périodiques de TVA et vous ne pouvez pas récupérer la TVA sur vos frais.

• Si vous dépassez 15 000 € sur une année, vous passez au régime normal de TVA à compter du 1er janvier de l’année suivante.
• Si vous dépassez 18 750 € (15 000 € + 25 %) en cours d’année, vous sortez de la franchise immédiatement. La TVA est due dès la facture qui vous a fait dépasser le seuil.
• Dans les deux cas, vous déposez une déclaration de modification (declaração de alterações) dans un délai de 15 jours ouvrés.

Le régime normal de TVA

Une fois dans le régime normal, vous facturez 23 % sur le continent (des taux normaux plus bas s’appliquent à Madère et aux Açores). Les freelances dont le chiffre d’affaires est inférieur à 650 000 € déclarent chaque trimestre :

Clients à l’étranger

• Clients professionnels dans un autre pays de l’UE : vérifiez leur numéro de TVA dans la base VIES de l’UE. Les prestations sont généralement imposées dans le pays du client selon le mécanisme d’autoliquidation : vous n’ajoutez pas de TVA portugaise, et la facture doit porter la mention « IVA – autoliquidação ». Si vous êtes au régime normal, vous déclarez ces ventes dans votre déclaration de TVA et dans un état récapitulatif (declaração recapitulativa). Si vous bénéficiez de la franchise de l’article 53.º, demandez à votre comptable quelles obligations déclaratives s’appliquent encore à vous.
• Clients professionnels hors de l’UE : les prestations sont en général hors du champ de la TVA portugaise.
• Particuliers : les règles dépendent du type de prestation ; vérifiez-les avant de facturer.

La retenue à la source (retenção na fonte)

Lorsqu’un client au Portugal tenant une comptabilité organisée vous paie (en pratique, presque toutes les sociétés portugaises), il doit retenir l’IRS sur votre facture et le reverser à l’administration fiscale pour vous :

• 23 % pour les professions de la liste de l’article 151.º ;
• 11,5 % pour les autres revenus d’indépendant.

Il s’agit d’un acompte sur votre IRS annuel, pas d’un impôt supplémentaire. Les clients étrangers n’effectuent pas de retenue.

Vous pouvez demander la dispense de retenue (article 101.º-B) si vous prévoyez que vos revenus d’indépendant de l’année resteront sous le seuil de TVA de l’article 53.º, actuellement 15 000 €. Ce choix se fait sur chaque facture. Si vos revenus dépassent le seuil, la retenue s’applique de nouveau. Les commissions d’intermédiation dans la conclusion de contrats ne peuvent pas bénéficier de cette dispense.

La sécurité sociale (Segurança Social)

Illustration : 3 000 € de revenus de prestations par mois donnent une assiette de 2 100 € (70 %) et une cotisation d’environ 449 € (21,4 %).

• 12 premiers mois gratuits : s’il s’agit de votre première activité d’indépendant, votre affiliation ne prend effet que le premier jour du 12e mois suivant le début de l’activité. Jusque-là, vous ne déposez aucune déclaration et ne payez rien. Vous pouvez choisir de commencer plus tôt via une déclaration trimestrielle.
• Ajuster votre assiette : dans chaque déclaration trimestrielle, vous pouvez augmenter ou diminuer l’assiette jusqu’à 25 %, par paliers de 5 %.
• Si vous êtes aussi salarié : vous pouvez être exonéré sur les revenus de freelance inférieurs à quatre fois l’IAS (Indexante dos Apoios Sociais, un indice de référence actualisé chaque année), à condition que votre emploi remplisse les conditions.
• Si vous êtes en comptabilité organisée : votre assiette est normalement calculée à partir du bénéfice imposable de l’année précédente.
• Si vous venez d’un autre pays de l’UE : si vous travaillez pour des clients dans plusieurs pays ou conservez une couverture dans votre pays d’origine, un certificat A1 peut déterminer le pays auquel vous cotisez.

Les pièges courants pour les nouveaux arrivants

• Facturer avant d’avoir déclaré le début d’activité, ou être payé sur un compte étranger sans déclarer les revenus.
• Choisir le mauvais code d’activité, ce qui peut entraîner un mauvais coefficient, un mauvais taux de retenue et des rappels d’impôt par la suite.
• Ne pas marquer vos dépenses professionnelles dans e-fatura avant février, ce qui augmente votre revenu imposable via la règle des 15 %.
• Ne pas voir venir le seuil de TVA de 18 750 € une année où vos revenus augmentent rapidement.
• Oublier la déclaration trimestrielle de sécurité sociale après la première année gratuite. Une déclaration manquante constitue une infraction passible d’amende.
• Supposer que le régime IFICI (« NHR 2.0 ») vous couvre. Il ne s’applique qu’à certaines activités éligibles ; vérifiez avant de compter dessus.

Quand faire appel à un comptable

Beaucoup de freelances au régime simplifié qui ne facturent que des clients portugais et restent exonérés de TVA se débrouillent seuls. Un comptable vaut ses honoraires lorsque :

• vous approchez du seuil de TVA de 15 000 € ou facturez déjà la TVA ;
• vous facturez des clients dans l’UE ou à l’international ;
• vous hésitez sur le code d’activité à utiliser ;
• vous comparez la comptabilité organisée et le régime simplifié, ou envisagez de créer une société ;
• vous avez des revenus étrangers ou un déménagement en cours d’année à déclarer.

La comptabilité organisée est impossible sans comptable certifié. Lisez comment choisir un comptable, ou comparez sur Accountants Hub les comptables certifiés spécialisés en TVA et déclarations.