IFICI (NHR 2.0) au Portugal : qui peut en bénéficier et comment le demander

Pendant plus de dix ans, le régime portugais des résidents non habituels (Residente Não Habitual, ou NHR) a attiré des milliers d’étrangers grâce à une faible imposition des salaires portugais et à des revenus étrangers exonérés. Il a fermé aux nouveaux demandeurs en 2024. Il a été remplacé par l’IFICI, l’Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (incitation fiscale à la recherche scientifique et à l’innovation), souvent appelé « NHR 2.0 ». Le nom paraît généreux, mais l’IFICI est bien plus restreint que le NHR : il récompense des emplois précis, et non le simple fait de s’installer au Portugal. Ce guide explique ce qu’est devenu le NHR, qui peut bénéficier de l’IFICI en 2026, ce qu’il couvre et comment le demander sans manquer la date limite.

Ce qu’est devenu l’ancien régime NHR

Le budget de l’État 2024 (Lei n.º 82/2023) a abrogé le NHR à compter du 1er janvier 2024. Depuis :

• Les bénéficiaires actuels du NHR le conservent. Si vous étiez inscrit, vous gardez les avantages pour le reste de votre période de 10 ans. Rien ne change avant la fin de cette période.
• Une fenêtre transitoire s’est refermée. Les personnes devenues résidentes fiscales au plus tard le 31 décembre 2024 pouvaient encore s’inscrire si, à la fin de 2023 (ou au 10 octobre 2023, selon le document), elles disposaient déjà par exemple d’un contrat de travail ou d’une promesse d’embauche, d’un bail ou d’un compromis d’achat immobilier, d’un enfant inscrit dans une école portugaise, ou d’un visa ou titre de séjour (accordé ou demandé). L’inscription pour ce groupe devait être faite au plus tard le 31 mars 2025.
• Les nouveaux arrivants depuis ne peuvent pas obtenir le NHR. Si vous vous installez en 2026, l’IFICI est le seul régime de ce type, et seulement si votre emploi est éligible.

Pour rappel, le NHR imposait à 20 % les revenus du travail portugais éligibles « à haute valeur ajoutée », exonérait de nombreux types de revenus étrangers et, à partir de 2020, imposait les pensions étrangères à 10 %. Les personnes inscrites avant avril 2020 pouvaient choisir de conserver l’ancienne exonération totale des pensions en vertu de règles transitoires.

Ce qu’offre l’IFICI

L’IFICI est prévu à l’article 58.º-A de l’Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF, le statut des avantages fiscaux) et réglementé par la Portaria n.º 352/2024/1 du 23 décembre 2024. Il s’applique aux personnes devenues résidentes fiscales à partir du 1er janvier 2024. Les avantages sont les suivants :

• Taux forfaitaire d’IRS de 20 % sur les revenus nets salariaux (catégorie A) et d’activité indépendante (catégorie B) perçus au Portugal au titre de l’activité éligible. Vous pouvez choisir de faire imposer ces revenus au barème progressif normal si cela s’avère plus avantageux.
• Exonération de la plupart des revenus de source étrangère. Les revenus étrangers salariaux, d’activité indépendante, de placements (catégorie E), locatifs (catégorie F) et les plus-values (catégorie G) sont généralement exonérés. Les revenus exonérés sont toutefois pris en compte pour calculer le taux applicable à vos autres revenus imposables, ce qu’on appelle l’exonération avec progressivité.
• 10 années consécutives, comptées à partir de l’année où vous devenez résident.
• Retenue à la source de 20 % dès le départ. Une fois votre demande déposée, votre employeur ou client peut appliquer une retenue d’IRS de 20 % si vous lui présentez la preuve de votre demande. Si la demande est ensuite refusée, les revenus sont imposés aux taux normaux lors de la liquidation de votre déclaration.

Les exceptions comptent :

• Les pensions ne sont pas exonérées. Les revenus de pensions (catégorie H) ne figurent pas dans la liste des revenus étrangers exonérés.
• Juridictions sur liste noire. Les revenus étrangers de toute catégorie versés par une entité située dans un pays ou territoire figurant sur la liste des paradis fiscaux du Portugal sont imposés à 35 %.
• Seuls les revenus de l’activité éligible bénéficient des 20 %. Les autres revenus portugais, comme le loyer d’un appartement à Lisbonne ou un second emploi non éligible, sont imposés selon les règles normales.

À titre de comparaison, le barème normal de l’IRS 2026 pour les résidents va de 12,5 % à 48 %, plus une surtaxe de solidarité sur les très hauts revenus.

Qui peut bénéficier de l’IFICI

Vous devez remplir toutes les conditions suivantes :

1. Vous devenez résident fiscal portugais l’année à partir de laquelle vous souhaitez que le régime s’applique. Consultez notre guide sur la résidence fiscale pour savoir comment la résidence est déterminée.
2. Vous n’avez pas été résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédentes.
3. Vous exercez l’une des activités éligibles ci-dessous, pour une entité éligible.
4. Vous n’avez jamais eu le NHR, n’avez jamais eu l’IFICI auparavant et n’avez pas opté pour le régime du Programa Regressar destiné aux émigrés de retour (article 12.º-A du Code de l’IRS).

Activités éligibles et organismes de contrôle

Les « professions hautement qualifiées »

Pour les catégories (c)(i) et (c)(ii), l’annexe I de la Portaria 352/2024/1 liste les professions éligibles selon la nomenclature portugaise des professions :

• chefs d’entreprise et directeurs généraux, directeurs administratifs et commerciaux, directeurs de production et de services spécialisés ;
• spécialistes des sciences physiques, des mathématiques et de l’ingénierie (à l’exclusion des architectes, urbanistes, géomètres et designers, bien que les designers de produits industriels et d’équipements soient inclus) ;
• médecins ;
• enseignants d’université et de l’enseignement supérieur ;
• spécialistes des TIC.

Il vous faut aussi un doctorat, ou une licence ou un master assorti d’au moins trois ans d’expérience professionnelle attestée. Les administrateurs, dirigeants et directeurs généraux des entreprises éligibles sont également couverts.

Pour la catégorie (d), l’AICEP et l’IAPMEI ont publié leurs propres listes d’emplois qualifiés et de secteurs économiques pertinents. Leurs listes sont un peu plus larges et incluent par exemple les spécialistes de la finance et de la comptabilité ainsi que les techniciens des sciences et de l’ingénierie.

Contrat de travail ou activité indépendante

Selon la FAQ de l’administration fiscale, un « emploi » (posto de trabalho) désigne un contrat de travail. Un contrat de prestation de services ne suffit pas pour ces catégories. Les administrateurs et dirigeants sont couverts séparément. Si vous travaillez sous recibos verdes (factures d’indépendant), vérifiez attentivement que votre catégorie le permet avant de compter sur le taux de 20 %.

Qui n’en bénéficie généralement pas

• Les retraités. L’IFICI est lié au travail, et les pensions ne sont pas exonérées. Un retraité qui s’installe au Portugal aujourd’hui est imposé selon les règles normales : pensions étrangères au barème progressif de l’IRS, avec un allègement au titre de toute convention fiscale.
• Les travailleurs à distance pour des employeurs étrangers sans lien avec une entité portugaise éligible.
• Toute personne ayant déjà eu le NHR, même il y a des années.

Comment et quand faire la demande

Tous les demandeurs passent par le même endroit, quel que soit l’organisme qui contrôle l’activité.

1. Devenez résident et faites-vous enregistrer. Il vous faut un NIF (número de identificação fiscal, votre numéro fiscal) et votre adresse au Portugal enregistrée auprès de l’administration fiscale, ainsi qu’un accès au Portal das Finanças.
2. Rassemblez les documents. Selon votre catégorie, il peut s’agir de : votre contrat de travail, un extrait à jour du registre du commerce (pour les administrateurs), votre contrat de bourse de recherche, les justificatifs de vos diplômes, et une déclaration de l’entreprise confirmant qu’elle remplit les conditions (pour les catégories b, d et e).
3. Déposez la demande sur le Portal das Finanças : Cidadãos > Serviços > Benefícios Fiscais > Inscrição no IFICI > Entregar Pedido. Vous devez le faire au plus tard le 15 janvier de l’année suivant celle où vous devenez résident. Si vous êtes devenu résident en 2026, la date limite est le 15 janvier 2027. Si vous exercez plusieurs activités éligibles contrôlées par des organismes différents, déposez une demande pour chacune.
4. Remettez la preuve à votre employeur pour qu’il puisse appliquer la retenue de 20 %.
5. Vérification. La FCT, l’AICEP, l’IAPMEI, l’ANI ou Startup Portugal font leur rapport à l’AT au plus tard le 15 février. Pour les professions hautement qualifiées (catégorie c), vous ne téléversez pas de documents. Votre employeur reçoit plutôt une demande de confirmation dans son espace du Portal das Finanças avant la fin février et doit confirmer au plus tard le 15 mars.
6. Vérifiez le résultat. Au plus tard le 31 mars, l’AT affiche le statut de votre inscription dans votre espace du Portal das Finanças, et vous pouvez télécharger un justificatif.
7. Déposez votre déclaration. Chaque année, déposez l’Anexo L avec votre déclaration d’IRS Modelo 3 pour déclarer les revenus couverts par le régime. Consultez notre guide de la déclaration d’IRS.

Si vous vous inscrivez en retard, l’IFICI s’applique à partir de l’année de votre inscription jusqu’à la fin de la période initiale de 10 ans. Dans l’exemple de l’AT elle-même, une personne devenue résidente en 2025 qui ne fait sa demande qu’en janvier 2029 obtient six ans (2029–2034) au lieu de dix.

Conserver le statut pendant 10 ans

• Chaque année, vous devez être résident fiscal au Portugal et continuer à percevoir des revenus d’une activité éligible.
• Changement d’emploi : vous conservez l’avantage si la nouvelle activité éligible commence dans les six mois suivant la fin de l’ancienne. Déclarez les changements au plus tard le 15 janvier de l’année suivante. Si un autre organisme doit contrôler la nouvelle activité, ou si une autre entreprise doit la confirmer, déposez une nouvelle demande. Le compteur des 10 ans ne repart pas à zéro.
• Interruptions : si vous n’utilisez pas le régime pendant une ou plusieurs années, par exemple parce que vous avez quitté le Portugal, vous pouvez le reprendre pour les années restantes si vous redevenez résident et reprenez une activité éligible.
• Archives : conservez vos justificatifs, car l’AT peut les demander.

NHR et IFICI en un coup d’œil

Une illustration

À titre d’illustration uniquement, avec des chiffres arrondis, avant déductions et sans tenir compte des cotisations sociales. Imaginons qu’un ingénieur logiciel titulaire d’un master et fort de cinq ans d’expérience s’installe au Portugal en 2026 pour travailler dans une entreprise technologique éligible tournée vers l’export. Son salaire net éligible est de 80 000 €. À 20 %, cela représente environ 16 000 € d’IRS. Au barème progressif normal, l’impôt sur ce même revenu serait nettement plus élevé. S’il perçoit aussi des dividendes d’un pays étranger ne figurant pas sur la liste noire, ces dividendes seraient généralement exonérés au Portugal. Son parent retraité, qui s’installe en même temps, ne bénéficierait d’aucun avantage de ce type pour sa pension étrangère.

Comment un comptable peut vous aider

L’IFICI ne pardonne pas les détails. L’éligibilité dépend souvent de la situation fiscale de votre employeur, de son code d’activité ou de sa part d’exportation, que vous ne pouvez pas facilement vérifier vous-même. La date limite du 15 janvier arrive aussi très vite après une installation en cours d’année. Un contabilista certificado (comptable certifié) qui connaît le régime peut :

• vérifier si votre emploi et votre employeur relèvent d’une catégorie avant que vous signiez ou déménagiez ;
• préparer la demande, coordonner les confirmations avec votre employeur et gérer tout changement de poste ;
• déposer l’Anexo L chaque année et traiter correctement les revenus étrangers, y compris les questions de juridictions sur liste noire et de conventions fiscales.

Si vous avez besoin d’aide, vous pouvez comparer les comptables qui accompagnent des clients NHR et IFICI et leur demander combien de demandes d’IFICI ils ont traitées.