La résidence fiscale au Portugal expliquée : quand devient-on résident fiscal

Être ou non résident fiscal au Portugal détermine presque tout le reste : les revenus que le Portugal peut imposer, la déclaration que vous déposez, les taux applicables et la possibilité de bénéficier du régime IFICI. La résidence ne se demande pas. Elle découle de faits (le nombre de jours passés ici et l’endroit où se trouve votre logement), définis à l’article 16 du Code de l’IRS (Código do IRS, le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques). Ce guide explique les critères, ce qui se passe l’année de votre arrivée ou de votre départ, et comment faire enregistrer correctement votre statut auprès de l’administration fiscale, l’AT (Autoridade Tributária e Aduaneira, généralement appelée simplement Finanças).

Les deux critères de résidence

Selon l’article 16 du Code de l’IRS, vous êtes résident au Portugal pour une année donnée si l’une ou l’autre de ces conditions est remplie :

1. Le critère des 183 jours. Vous avez passé plus de 183 jours au Portugal, consécutifs ou non, sur toute période de 12 mois commençant ou se terminant pendant cette année. Tout jour, complet ou partiel, comprenant une nuitée au Portugal compte comme un jour de présence.
2. Le critère de la résidence habituelle. Vous y avez passé moins de temps, mais à un jour quelconque de cette période vous disposiez au Portugal d’un logement dans des conditions laissant supposer l’intention actuelle de le conserver et de l’occuper comme résidence habituelle.

Quelques points qui piègent les étrangers :

• Il s’agit d’une fenêtre glissante de 12 mois, pas d’une année civile. Arriver en septembre et rester jusqu’en avril peut faire de vous un résident même si aucune année civile ne compte 183 jours.
• Le critère du logement peut s’appliquer bien avant le 183e jour. Acheter ou louer un logement avec un bail de longue durée et y transférer votre vie peut suffire. Les résidences secondaires que vous utilisez occasionnellement constituent une zone grise ; ce qui compte, c’est de savoir si les faits indiquent qu’il s’agit de votre résidence habituelle.
• La résidence s’apprécie personne par personne. Les conjoints et partenaires d’un même foyer sont évalués séparément ; un couple peut donc avoir des statuts différents la même année.
• La loi couvre aussi certains cas particuliers (par exemple les équipages de navires et d’aéronefs portugais, et les personnes au service de l’État portugais à l’étranger), qui concernent rarement les nouveaux arrivants.

Résidence partielle : l’année de votre arrivée et de votre départ

Depuis 2015, le Portugal fractionne l’année lorsque votre statut change :

• Arrivée : si vous remplissez l’un des critères, vous êtes résident à partir du premier jour de votre séjour au Portugal. Avant cette date, vous êtes non-résident. Exception : si vous étiez déjà résident un jour quelconque de l’année précédente, vous êtes résident à partir du 1er janvier.
• Départ : vous cessez d’être résident à partir de votre dernier jour de présence au Portugal.

Il existe deux règles anti-abus pour ceux qui partent. Vous êtes considéré comme résident pour toute l’année de votre départ si vous avez passé plus de 183 jours au Portugal cette année-là et que, après votre départ, vous percevez des revenus que le Portugal aurait imposés si vous étiez resté (sauf si vous démontrez que ces revenus sont imposés dans votre nouveau pays de résidence de l’UE/EEE, ou ailleurs à un taux d’au moins 60 % du taux portugais). Et si vous redevenez résident l’année suivant votre départ, vous êtes considéré comme résident pour toute cette année-là.

Comment la déclaration est scindée

Lors d’une année fractionnée, vous déposez deux déclarations d’IRS (Modelo 3) pour la même année, une pour chaque statut, avec les dates de début et de fin de chaque période indiquées sur la page de garde :

Illustration (chiffres arrondis) : vous quittez les Pays-Bas le 1er juillet 2026 et restez au Portugal. De janvier à juin 2026, vous êtes non-résident et ne déclarez que vos éventuels revenus portugais (par exemple le loyer d’un appartement à Lisbonne que vous possédiez déjà). À partir du 1er juillet, votre salaire, vos dividendes étrangers et vos pensions figurent tous sur la déclaration de résident, les revenus étrangers étant portés à l’Anexo J. Les deux déclarations sont déposées pendant la campagne normale de l’IRS (du 1er avril au 30 juin 2027). Consultez notre guide de la déclaration d’IRS pour les annexes et les échéances.

Résidents et non-résidents : ce que le Portugal impose

Deux autres points :

• Les non-résidents qui vivent dans un autre pays de l’UE/EEE peuvent dans certains cas opter pour une imposition au barème progressif des résidents. Si au moins 90 % de votre revenu total provient du Portugal, vous pouvez opter pour une imposition globalement semblable à celle d’un résident, le taux étant fixé sur la base de vos revenus mondiaux.
• Devenir résident ne signifie pas payer deux fois l’impôt. Les revenus étrangers que vous déclarez au Portugal ouvrent généralement droit à un crédit pour l’impôt payé à l’étranger, dans les limites du droit portugais et de toute convention applicable.

Conventions fiscales et règles de départage

Vous pouvez facilement vous retrouver résident selon les règles de deux pays la même année, par exemple si votre pays d’origine vous impose sur la base d’un foyer familial ou (dans le cas des États-Unis) de la citoyenneté. Le Portugal dispose d’un large réseau de conventions fiscales (convenções para evitar a dupla tributação) ; la liste figure sur la page des conventions du Portal das Finanças.

La plupart suivent le modèle de l’OCDE, où les règles de départage pour les personnes physiques s’appliquent dans cet ordre :

1. Foyer d’habitation permanent : là où vous disposez d’un logement de façon permanente.
2. Centre des intérêts vitaux : là où vos liens personnels et économiques sont les plus étroits (famille, travail, patrimoine, vie sociale).
3. Séjour habituel : là où vous passez le plus de temps.
4. Nationalité.
5. Accord amiable entre les deux administrations fiscales, si rien d’autre ne permet de trancher.

Pour bénéficier des avantages d’une convention, vous avez généralement besoin d’un certificat de résidence fiscale (certificado de residência fiscal). Les résidents portugais peuvent le demander gratuitement sur le Portal das Finanças, à condition d’être à jour de leurs obligations déclaratives. La convention détermine quel pays peut imposer chaque type de revenu ; vous devez néanmoins déposer des déclarations dans les deux pays si leurs règles internes l’exigent.

S’enregistrer comme résident auprès des Finanças

Être résident est un fait, mais l’AT continuera de vous traiter comme non-résident tant que vous n’aurez pas changé votre adresse fiscale (morada fiscal) d’une adresse étrangère à une adresse portugaise. Vous avez généralement déjà un NIF (número de identificação fiscal, votre numéro fiscal) enregistré avec une adresse étrangère ; sinon, commencez par notre guide du NIF.

Si vous n’avez pas de carte de citoyen portugaise (Cartão de Cidadão), le délai fixé par l’AT pour déclarer le changement est de 60 jours lorsqu’il vous fait passer du statut de résident à celui de non-résident ou inversement (15 jours pour les autres changements d’adresse).

Étapes

1. Rassemblez les justificatifs de votre adresse portugaise et de votre statut (voir la liste ci-dessous).
2. Déposez la demande via l’e-balcão du Portal das Finanças (Contactos › Atendimento e-balcão › Registo Contribuinte › Identificação › Alteração Morada/Singulares), avec les documents numérisés. Le formulaire ordinaire de changement d’adresse en ligne ne couvre pas le passage d’un ressortissant étranger du statut de non-résident à celui de résident.
3. Ou rendez-vous sur place dans un bureau des impôts (Serviço de Finanças) sur rendez-vous, ou dans une Loja do Cidadão. Un avocat, un solicitador ou un autre représentant peut s’en charger pour vous avec une procuration.
4. Vérifiez votre statut dans vos données de contribuable une fois la demande traitée, et supprimez tout représentant fiscal dont vous n’avez plus besoin.

Documents acceptés par l’AT

• Citoyens de l’UE/EEE, suisses et andorrans : carte d’identité ou passeport, et le CRUE (Certificado de Registo de Cidadão da União Europeia, le certificat d’enregistrement de citoyen de l’UE délivré par votre mairie, la Câmara Municipal). Un acte d’achat ou un bail de votre logement, un contrat de travail ou un document émanant d’une entité publique peuvent aussi servir de justificatif d’adresse.
• Citoyens hors UE : passeport plus un titre de séjour AIMA valide (l’AIMA est l’agence de l’immigration, Agência para a Integração, Migrações e Asilo), ou la preuve d’un rendez-vous AIMA ou d’une demande en cours. Si votre adresse diffère de celle des documents AIMA, ajoutez la preuve que vous avez demandé à l’AIMA de la mettre à jour, plus un acte notarié, un bail, un contrat de travail ou un document public indiquant votre adresse.

Les documents en langue étrangère doivent être accompagnés d’une traduction certifiée.

Le volet immigration, en bref

L’enregistrement au titre de l’immigration et la résidence fiscale sont distincts. Les citoyens de l’UE/EEE et suisses qui séjournent plus de trois mois doivent s’enregistrer auprès de la mairie de leur lieu de résidence (dans les 30 jours suivant ces trois mois) et reçoivent le CRUE. Les citoyens hors UE ont besoin d’un visa et d’un titre de séjour délivrés par l’AIMA. Disposer de ces documents facilite le changement d’adresse fiscale, mais ce sont les critères du Code de l’IRS qui déterminent votre résidence fiscale.

Quitter le Portugal

Lorsque vous partez à l’étranger, le Portugal cesse de vous considérer comme résident à partir de votre dernier jour sur place (sous réserve des règles anti-abus ci-dessus), mais seulement si vous en informez l’AT :

• Mettez à jour votre adresse fiscale avec votre nouvelle adresse à l’étranger via e-balcão, avec votre pièce d’identité et un justificatif de la nouvelle adresse.
• Départ au sein de l’UE/EEE : désigner un représentant fiscal est facultatif.
• Départ hors de l’UE/EEE : vous devez en principe désigner un représentant fiscal (representante fiscal), qui dépose une déclaration d’acceptation de sa mission, sauf si vous vous inscrivez aux notifications électroniques de l’AT (la morada única digital ou la boîte aux lettres électronique).
• Déposez les déclarations de l’année de départ : période de résidence avec les revenus mondiaux, période de non-résidence avec les seuls revenus portugais.
• Conservez les preuves de la date de votre départ (justificatifs de voyage, nouveau bail, enregistrement à l’étranger). Si vous conservez un logement au Portugal, le critère de la résidence habituelle peut encore être invoqué.

Les ressortissants portugais qui s’installent dans une juridiction figurant sur la liste des paradis fiscaux du Portugal peuvent rester résidents pour l’année concernée et les quatre années suivantes, sauf s’ils prouvent que leur départ repose sur des motifs légitimes.

Résidence et IFICI (ex-NHR)

Le régime IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, souvent appelé « NHR 2.0 »), qui a remplacé le régime des résidents non habituels pour les nouveaux demandeurs à partir de 2024, n’est accessible que si vous devenez résident et n’avez pas été résident fiscal au Portugal au cours des cinq années précédentes. La date de début de votre résidence, et celle à laquelle vous la déclarez à l’AT, comptent pour la période de demande de l’IFICI. Si vous préparez une installation, lisez notre guide de l’IFICI et du NHR avant votre arrivée.

Comment un comptable peut vous aider

Vous pouvez gérer vous-même une installation simple, mais faire appel à un comptable (contabilista certificado) est utile si :

• vous vous installez en cours d’année et avez besoin de deux déclarations avec des revenus étrangers correctement répartis ;
• vous pourriez être résident dans deux pays et avez besoin d’une analyse des règles de départage de la convention ;
• vous souhaitez demander l’IFICI et devez respecter le bon calendrier et le bon enregistrement ;
• vous quittez le Portugal et devez gérer l’année de départ, un représentant et des revenus portugais qui se poursuivent.

Vous pouvez comparer des comptables certifiés ayant une expérience de l’IRS et de la fiscalité des expatriés, ou ceux qui se concentrent sur les nouveaux résidents et l’IFICI.

Ce guide est une information générale à jour en octobre 2026 et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique. La résidence dépend de votre situation personnelle.