Déclarer ses revenus (IRS) au Portugal en tant qu’expatrié (guide 2026)

Dès que vous êtes résident fiscal au Portugal, vous déposez chaque année une déclaration d’impôt sur le revenu : la déclaration d’IRS (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares), appelée Modelo 3. Elle couvre vos revenus mondiaux de l’année civile précédente et se dépose en ligne entre le 1er avril et le 30 juin. En 2026, vous avez déclaré vos revenus 2025 ; vos revenus 2026 se déclarent entre le 1er avril et le 30 juin 2027. Ce guide vous explique qui doit déclarer, de quelles annexes les expatriés ont généralement besoin, comment sont traités les revenus étrangers et quels sont les taux actuels.

Qui doit déclarer

Vous devez déposer un Modelo 3 si vous êtes résident au Portugal et que vous (ou vos personnes à charge) avez perçu des revenus imposables, du Portugal ou de l’étranger. Vous ne savez pas si vous êtes résident ? Commencez par notre guide sur la résidence fiscale au Portugal.

Les non-résidents doivent aussi déclarer s’ils ont des revenus portugais qui n’ont pas été imposés à la source à un taux libératoire, généralement des revenus locatifs portugais ou des plus-values sur un bien immobilier portugais.

Si vous vous êtes installé au Portugal ou l’avez quitté en cours d’année, vous avez pu avoir deux statuts la même année (non-résident pour une partie, résident pour le reste). Dans ce cas, l’administration fiscale (AT, Autoridade Tributária e Aduaneira) attend une déclaration pour chaque période.

Vous n’êtes dispensé de déclaration que dans des cas limités, par exemple si vos seuls revenus étaient :

• des revenus imposés à la source à un taux libératoire (comme les intérêts bancaires portugais) que vous ne choisissez pas d’englober, ou
• un salaire ou une pension portugais d’un total de 8 500 € ou moins, sans retenue d’impôt.

Opter pour l’imposition commune supprime toujours la dispense. En pratique, presque tous les expatriés ayant des revenus étrangers doivent déclarer.

Avant de commencer : ce qu’il vous faut

1. NIF et mot de passe du Portal das Finanças. Votre NIF (número de identificação fiscal) est votre numéro fiscal. Vous déclarez sur le Portal das Finanças, le site de l’AT.
2. Une composition du foyer à jour. Les changements dans votre foyer (mariage, partenariat civil, naissance d’un enfant) doivent être enregistrés sur le portail avant la fin février pour que les données préremplies soient correctes.
3. Des factures e-fatura validées. Les factures portant votre NIF sont transmises à l’AT et apparaissent dans le système e-fatura. Vérifiez-les et affectez celles en attente à la bonne catégorie avant la fin février. L’AT publie vos totaux de déductions au plus tard le 15 mars, et vous pouvez les contester jusqu’au 31 mars.
4. Les documents relatifs aux revenus étrangers. Il s’agit des relevés annuels des employeurs, caisses de retraite, banques et courtiers étrangers, ainsi que des justificatifs de l’impôt payé à l’étranger (déclarations, attestations de retenue à la source). Convertissez les montants en euros.
5. Votre IBAN pour un éventuel remboursement.

Le Modelo 3 et ses principales annexes

Le Modelo 3 comprend une page de garde (rosto) et des annexes. Vous n’incluez que les annexes qui vous concernent.

Les indépendants liront notre guide de l’activité indépendante. Les bailleurs consulteront le guide des revenus locatifs. Si vous avez le statut NHR ou IFICI, c’est à l’Anexo L que vous le faites valoir. Voir IFICI et NHR expliqués.

IRS Automático : qui peut l’utiliser

L’IRS Automático est une déclaration provisoire que l’AT préremplit pour vous. Il vous suffit de la vérifier et de la confirmer. Si vous ne faites rien, elle devient automatiquement définitive après le 30 juin. Pour les revenus 2025, elle n’était disponible que si toutes ces conditions étaient réunies :

• vos revenus étaient un salaire, une pension ou une activité indépendante au regime simplificado portugais entièrement facturée sur le portail (avec certaines activités exclues), plus d’éventuels revenus soumis à un taux libératoire que vous n’avez pas englobés ;
• vous n’aviez de revenus qu’au Portugal ;
• vous étiez résident toute l’année ;
• vous n’aviez pas le statut NHR ;
• vous ne demandiez aucun avantage fiscal, hormis quelques-uns énumérés (dont l’IRS Jovem), ni aucun crédit au titre de la double imposition.

Cela exclut la plupart des expatriés lors de leurs premières années : toute personne ayant des revenus ou des comptes à l’étranger, un déménagement en cours d’année ou le statut NHR. Si la déclaration préremplie vous est proposée mais ne reflète pas votre situation réelle, ne la confirmez pas. Déposez plutôt un Modelo 3 complet.

Couples mariés et partenaires : imposition commune ou séparée

Les couples mariés et les personnes en union enregistrée ou de fait (união de facto) sont imposés séparément par défaut. Chacun dépose sa propre déclaration, en déclarant ses propres revenus et la moitié des revenus des personnes à charge. Les deux partenaires peuvent opter pour l’imposition commune (tributação conjunta) sur une seule déclaration. Ce choix se fait chaque année.

Avec l’imposition commune, le revenu imposable cumulé est divisé par deux pour déterminer le taux, puis le résultat est multiplié par deux. Cela tend à réduire la facture lorsque les revenus sont inégaux. Le portail affiche des simulations des deux options : comparez avant de valider.

Taux d’imposition : quel barème s’applique

Les revenus généraux (salaires, pensions, activité indépendante et leurs équivalents étrangers) sont imposés à des taux progressifs sur votre revenu imposable (rendimento coletável), c’est-à-dire le revenu après déductions spécifiques comme les cotisations de sécurité sociale. Le barème change presque chaque année, veillez donc à utiliser le bon :

Le barème 2025 provient de la Lei 55-A/2025. Le barème 2026 provient du budget de l’État 2026 (Lei 73-A/2025), qui a relevé les seuils d’environ 3,5 % et abaissé les taux des 2e à 5e tranches de 0,3 point. En plus de ces taux, une surtaxe de solidarité (taxa adicional de solidariedade) s’applique au revenu imposable supérieur à 80 000 € : 2,5 % jusqu’à 250 000 € et 5 % au-delà.

Ce sont des taux marginaux. Seule la part de votre revenu comprise dans chaque tranche est imposée au taux de cette tranche.

À titre d’illustration uniquement : une personne seule ayant 30 000 € de revenu imposable en 2025 paie environ 6 460 € avant déductions. Cela correspond à l’impôt sur les premiers 28 400 €, plus 34,9 % sur les 1 600 € restants.

Revenus imposés à des taux forfaitaires (autonomes)

Certains revenus sont imposés séparément à un taux forfaitaire de 28 %. Cela couvre la plupart des revenus de capitaux (intérêts, dividendes) qui n’ont pas déjà été imposés à la source, ainsi que les plus-values nettes sur actions et autres valeurs mobilières. Pour les revenus portugais et certains revenus étrangers, vous pouvez généralement opter pour l’englobement (englobamento) avec vos autres revenus, afin qu’ils soient imposés à votre taux progressif. C’est intéressant surtout si votre taux marginal est inférieur à 28 %. Si vous optez pour l’englobement, l’option couvre en général tous les revenus de ce type : simulez donc les deux scénarios d’abord. Les revenus locatifs ont leur propre taux forfaitaire et des réductions pour les baux de longue durée (voir le guide des revenus locatifs).

Déductions de votre impôt (e-fatura)

Le Portugal accorde des déductions directement sur l’impôt (deduções à coleta), calculées en grande partie à partir des factures portant votre NIF. Les principales :

Il existe aussi des déductions forfaitaires par contribuable et par personne à charge. Conseils pour les expatriés :

• Donnez toujours votre NIF lorsque vous payez, sinon la dépense ne compte pas.
• Vérifiez les catégories dans e-fatura avant la fin février. Les factures marquées « en attente » ne comptent pas comme dépenses de santé ou d’éducation.
• Les dépenses de santé, d’éducation et de loyer engagées dans un autre État de l’UE/EEE peuvent être saisies manuellement sur le portail.
• Le loyer ne compte que si votre propriétaire émet des quittances ou factures électroniques et que le bail est enregistré auprès de l’AT.

Revenus étrangers et double imposition (Anexo J)

En tant que résident, vous déclarez tous vos revenus étrangers à l’Anexo J : salaire, pensions, dividendes, intérêts, loyers et plus-values de l’étranger. Vous y indiquez aussi vos comptes bancaires et comptes-titres à l’étranger.

Pour éviter de payer deux fois l’impôt, le Portugal accorde un crédit d’impôt étranger. Vous déduisez l’impôt payé à l’étranger, dans la limite du plus faible des deux montants suivants :

• l’impôt étranger effectivement payé (et pas plus que ce que la convention fiscale autorise l’autre pays à prélever), ou
• l’impôt portugais correspondant à ce revenu.

Points d’attention :

• Appliquez le taux conventionnel. Si un autre pays a retenu plus que ce que permet la convention, l’excédent n’est pas imputé au Portugal. Vous le récupérez auprès de ce pays.
• Certaines conventions utilisent la méthode de l’exonération. Le revenu est exonéré au Portugal mais compte toujours pour déterminer le taux applicable à vos autres revenus.
• Vous attendez un montant d’impôt étranger ? Si vous ne pouvez pas connaître l’impôt étranger définitif au 30 juin, vous pouvez déclarer jusqu’au 31 décembre. Vous devez en informer l’AT au plus tard le 30 juin.
• Conservez les justificatifs de l’impôt payé à l’étranger. L’AT peut les demander.

Paiement, remboursements et pénalités

• Liquidation : l’AT doit établir l’imposition des déclarations déposées dans les délais au plus tard le 31 juillet.
• Paiement : si vous devez de l’impôt, payez au plus tard le 31 août. L’AT émet un avis de paiement avec une référence que vous pouvez régler via votre banque portugaise.
• Remboursements : les remboursements sont également dus au plus tard le 31 août. Les déclarations simples déposées début avril sont souvent remboursées en quelques semaines. Celles comportant des revenus étrangers prennent généralement plus de temps.
• Erreurs : vous pouvez déposer une déclaration rectificative (de substitution). Si un élément modifie ultérieurement les revenus déclarés, la loi vous accorde 30 jours pour déposer une déclaration rectificative.
• Dépôt tardif : déclarer en retard ou ne pas déclarer est passible d’une amende de 150 € à 3 750 €. Si vous déclarez en retard mais avant que l’AT ne vous notifie, vous pouvez généralement payer une amende fortement réduite. Déclarez et régularisez dès que vous vous en apercevez. Un paiement tardif entraîne aussi des intérêts.

IRS Jovem : une économie importante pour les moins de 35 ans

De nombreux jeunes expatriés peuvent bénéficier de l’IRS Jovem, qui exonère partiellement les revenus salariaux et d’activité indépendante (Catégories A et B). Depuis 2025, il fonctionne ainsi :

• Qui : les contribuables jusqu’à 35 ans qui ne sont pas à la charge d’une autre personne, quel que soit leur niveau d’études.
• Combien de temps : jusqu’à 10 ans de revenus, l’exonération ne s’appliquant que les années où vous avez des revenus de Catégorie A ou B.
• Combien : 100 % d’exonération la 1re année, 75 % les années 2 à 4, 50 % les années 5 à 7 et 25 % les années 8 à 10.
• Plafond : le montant exonéré est limité à 55 fois l’IAS (l’indice des aides sociales). Cela représente environ 28 700 € pour les revenus 2025 et environ 29 500 € pour 2026.
• Exclusions : vous ne pouvez pas utiliser l’IRS Jovem si vous avez déjà bénéficié du NHR ou de l’IFICI, ou si votre situation fiscale n’est pas en règle.

Vous optez directement dans la déclaration (l’IRS Automático propose aussi l’option) ; il n’est donc pas appliqué si vous ne le demandez pas. Si vous hésitez entre l’IRS Jovem et l’IFICI, comparez soigneusement : une fois que vous avez bénéficié de l’IFICI, l’IRS Jovem n’est plus accessible.

Quand un comptable vaut la peine

Vous pouvez déposer vous-même une déclaration simple ne comportant que des revenus portugais. Un comptable certifié (contabilista certificado) justifie ses honoraires lorsque :

• c’est votre première année au Portugal, surtout avec un déménagement en cours d’année ou deux périodes de résidence ;
• vous avez des revenus étrangers, des pensions ou des comptes de placement à l’étranger, et devez appliquer correctement le crédit d’impôt ou la méthode conventionnelle ;
• vous avez le statut NHR ou IFICI, ou hésitez entre l’IFICI et l’IRS Jovem ;
• vous êtes indépendant, bailleur, ou avez vendu des actions, des cryptoactifs ou un bien immobilier ;
• vous avez reçu un avis de l’AT ou devez corriger des déclarations antérieures.

Un comptable peut aussi être votre interlocuteur fiscal tout au long de l’année et repérer des choix d’optimisation, comme l’englobement des revenus de capitaux ou l’imposition commune, avant l’échéance. Vous pouvez comparer les comptables qui gèrent les déclarations d’IRS et leur demander comment ils traitent les revenus étrangers avant de faire votre choix.