Uw IRS-belastingaangifte in Portugal doen als expat (gids 2026)

Zodra u fiscaal inwoner van Portugal bent, doet u elk jaar aangifte inkomstenbelasting: de aangifte voor de IRS (imposto sobre o rendimento das pessoas singulares), bekend als de Modelo 3. Die omvat uw wereldinkomen over het voorgaande kalenderjaar en wordt online ingediend tussen 1 april en 30 juni. In 2026 deed u aangifte over het inkomen van 2025; uw inkomen van 2026 geeft u aan tussen 1 april en 30 juni 2027. Deze gids loopt met u door wie aangifte moet doen, welke bijlagen expats doorgaans nodig hebben, hoe buitenlands inkomen wordt behandeld en wat de huidige tarieven zijn.

Wie aangifte moet doen

U moet een Modelo 3 indienen als u inwoner van Portugal bent en u (of uw ten laste komende personen) belastbaar inkomen hebt ontvangen, uit Portugal of uit het buitenland. Weet u niet zeker of u inwoner bent? Begin dan met onze gids over fiscale woonplaats in Portugal.

Ook niet-ingezetenen doen aangifte als zij Portugees inkomen hebben dat niet aan de bron tegen een eindtarief is belast, doorgaans Portugese huurinkomsten of vermogenswinsten op Portugees vastgoed.

Als u in de loop van het jaar naar of uit Portugal bent verhuisd, hebt u in hetzelfde jaar mogelijk twee statussen gehad (een deel van het jaar niet-ingezetene, de rest ingezetene). In dat geval verwacht de belastingdienst (AT, Autoridade Tributária e Aduaneira) één aangifte per periode.

U bent alleen in beperkte gevallen vrijgesteld van aangifte, bijvoorbeeld als uw enige inkomen bestond uit:

• inkomen dat tegen een bevrijdend bronheffingstarief is belast (zoals rente op een Portugese bankrekening) en dat u niet wilt samenvoegen, of
• een Portugees salaris of pensioen van in totaal €8.500 of minder waarop geen belasting is ingehouden.

Kiezen voor gezamenlijke belastingheffing heft de vrijstelling altijd op. In de praktijk moet vrijwel elke expat met buitenlands inkomen aangifte doen.

Voordat u begint: wat u nodig hebt

1. NIF en wachtwoord voor de Portal das Finanças. Uw NIF (número de identificação fiscal) is uw fiscale nummer. U doet aangifte op de Portal das Finanças, de website van de AT.
2. Actuele gegevens van uw huishouden. Wijzigingen in uw huishouden (huwelijk, geregistreerd partnerschap, een kind) moeten vóór eind februari op het portaal zijn vastgelegd, zodat de vooraf ingevulde gegevens kloppen.
3. Gevalideerde e-fatura-facturen. Facturen met uw NIF worden aan de AT gemeld en verschijnen in het e-fatura-systeem. Controleer ze en wijs openstaande facturen vóór eind februari aan de juiste categorie toe. De AT publiceert uw totale aftrekposten uiterlijk 15 maart, en u kunt ze tot 31 maart betwisten.
4. Documenten over buitenlands inkomen. Denk aan jaaropgaven van buitenlandse werkgevers, pensioenuitvoerders, banken en brokers, plus bewijs van in het buitenland betaalde belasting (belastingaangiften, bronheffingsverklaringen). Reken bedragen om naar euro’s.
5. Uw IBAN voor een eventuele teruggave.

Modelo 3 en de belangrijkste bijlagen

De Modelo 3 bestaat uit een voorblad (rosto) en bijlagen (anexos). U voegt alleen de bijlagen toe die op u van toepassing zijn.

Freelancers kunnen het beste onze gids voor zelfstandigen lezen. Verhuurders vinden meer in de gids over huurinkomsten. Als u een NHR- of IFICI-status hebt, claimt u die in Anexo L. Zie IFICI en NHR uitgelegd.

IRS Automático: wie het kan gebruiken

IRS Automático is een voorlopige aangifte die de AT voor u vooraf invult. U hoeft die alleen te controleren en te bevestigen. Doet u niets, dan wordt die na 30 juni automatisch definitief. Voor inkomen over 2025 was dit alleen beschikbaar als alle volgende punten van toepassing waren:

• uw inkomen bestond uit een Portugees salaris, pensioen of inkomen als zelfstandige onder het regime simplificado dat volledig op het portaal was gefactureerd (met enkele uitgesloten activiteiten), plus eventueel inkomen tegen een eindtarief dat u niet samenvoegde;
• u had alleen in Portugal inkomen;
• u was het hele jaar inwoner;
• u had geen NHR-status;
• u claimde geen fiscale voordelen behalve enkele genoemde (waaronder IRS Jovem) en geen verrekening van dubbele belasting.

Daarmee vallen de meeste expats in hun eerste jaren af: iedereen met buitenlands inkomen of buitenlandse rekeningen, een verhuizing halverwege het jaar, of NHR. Als u de vooraf ingevulde aangifte krijgt aangeboden maar die niet overeenkomt met uw werkelijke situatie, bevestig haar dan niet. Dien in plaats daarvan een volledige Modelo 3 in.

Getrouwde stellen en partners: gezamenlijk of apart

Getrouwde stellen en mensen in een geregistreerde of feitelijke samenwoning (união de facto) worden standaard apart belast. Ieder dient een eigen aangifte in, met het eigen inkomen en de helft van het inkomen van eventuele ten laste komende personen. Beide partners kunnen kiezen voor gezamenlijke belastingheffing (tributação conjunta) in één aangifte. Die keuze wordt elk jaar gemaakt.

Bij gezamenlijke belastingheffing wordt het gezamenlijke belastbare inkomen door twee gedeeld om het tarief te bepalen, en wordt het resultaat met twee vermenigvuldigd. Dat verlaagt de rekening meestal als de inkomens ongelijk zijn. Het portaal toont simulaties van beide opties, dus vergelijk ze voordat u indient.

Belastingtarieven: welke tabel geldt

Algemeen inkomen (salaris, pensioenen, inkomen als zelfstandige, en de buitenlandse equivalenten daarvan) wordt progressief belast over uw belastbaar inkomen (rendimento coletável), dat wil zeggen het inkomen na specifieke aftrekposten zoals socialezekerheidspremies. De tabel verandert bijna elk jaar, dus zorg dat u de juiste gebruikt:

De tabel voor 2025 komt uit Lei 55-A/2025. De tabel voor 2026 komt uit de Portugese begroting voor 2026 (Lei 73-A/2025), die de schijfgrenzen met ongeveer 3,5% verhoogde en de tarieven van de 2e tot en met de 5e schijf met 0,3 procentpunt verlaagde. Bovenop deze tarieven geldt een solidariteitstoeslag (taxa adicional de solidariedade) op belastbaar inkomen boven €80.000: 2,5% tot €250.000 en 5% daarboven.

Dit zijn marginale tarieven. Alleen het deel van uw inkomen dat binnen een schijf valt, wordt tegen het tarief van die schijf belast.

Alleen ter illustratie: een alleenstaande met €30.000 belastbaar inkomen over 2025 betaalt ongeveer €6.460 vóór aftrekposten. Dat is de belasting over de eerste €28.400, plus 34,9% over de resterende €1.600.

Inkomen belast tegen vaste (autonome) tarieven

Sommig inkomen wordt apart belast tegen een vast tarief van 28%. Dat geldt voor de meeste inkomsten uit kapitaal (rente, dividenden) die nog niet aan de bron zijn belast, en voor netto vermogenswinsten op aandelen en andere effecten. Voor Portugees en sommig buitenlands inkomen kunt u meestal kiezen voor samenvoeging (englobamento) met uw overige inkomen, zodat het tegen uw progressieve tarief wordt belast. Dat loont vooral als uw marginale tarief lager is dan 28%. Als u samenvoegt, geldt de keuze in het algemeen voor al het inkomen van dat type, dus reken eerst beide scenario’s door. Huurinkomsten hebben een eigen vast tarief en verlagingen voor langlopende huurcontracten (zie de gids over huurinkomsten).

Aftrek van uw verschuldigde belasting (e-fatura)

Portugal verleent aftrekposten die direct op de verschuldigde belasting in mindering komen (deduções à coleta), grotendeels berekend op basis van facturen met uw NIF. De belangrijkste:

Er zijn ook vaste aftrekposten per belastingplichtige en per ten laste komend persoon. Tips voor expats:

• Geef altijd uw NIF op wanneer u betaalt, anders telt de uitgave niet mee.
• Controleer de categorieën in e-fatura vóór eind februari. Facturen met de status "pendente" (openstaand) tellen niet mee als gezondheid of onderwijs.
• Uitgaven voor gezondheid, onderwijs en huur in een andere EU/EER-staat kunt u handmatig op het portaal invoeren.
• Huur telt alleen mee als uw verhuurder elektronische ontvangstbewijzen of facturen uitreikt en het huurcontract bij de AT is geregistreerd.

Buitenlands inkomen en dubbele belasting (Anexo J)

Als inwoner geeft u al uw buitenlandse inkomen aan in Anexo J: buitenlands salaris, pensioenen, dividenden, rente, huur en vermogenswinsten. Daar vermeldt u ook buitenlandse bank- en effectenrekeningen.

Om te voorkomen dat u twee keer belasting betaalt, geeft Portugal een verrekening van buitenlandse belasting. U trekt in het buitenland betaalde belasting af, beperkt tot het laagste van:

• de daadwerkelijk betaalde buitenlandse belasting (en niet meer dan het belastingverdrag het andere land toestaat te heffen), of
• de Portugese belasting die aan dat inkomen toerekenbaar is.

Aandachtspunten:

• Gebruik het verdragstarief. Als een ander land meer heeft ingehouden dan het verdrag toestaat, wordt het meerdere in Portugal niet verrekend. Dat vraagt u terug bij dat land.
• Sommige verdragen gebruiken de vrijstellingsmethode. Het inkomen is in Portugal vrijgesteld, maar telt wel mee bij het bepalen van het tarief over uw overige inkomen.
• Wacht u nog op een buitenlands belastingbedrag? Als u de definitieve buitenlandse belasting niet vóór 30 juni kunt weten, kunt u in plaats daarvan uiterlijk 31 december aangifte doen. U moet dit vóór 30 juni aan de AT melden.
• Bewaar bewijs van betaalde buitenlandse belasting. De AT kan erom vragen.

Betalen, teruggaven en boetes

• Aanslag: de AT moet tijdig ingediende aangiften uiterlijk 31 juli aanslaan.
• Betalen: als u belasting verschuldigd bent, betaalt u uiterlijk 31 augustus. De AT stuurt een betalingsnota met een referentie die u via uw Portugese bank kunt betalen.
• Teruggaven: ook teruggaven moeten uiterlijk 31 augustus worden uitbetaald. Eenvoudige aangiften die begin april zijn ingediend, worden vaak binnen enkele weken terugbetaald. Aangiften met buitenlands inkomen duren meestal langer.
• Fouten: u kunt een gecorrigeerde aangifte (declaração de substituição) indienen. Verandert er later iets aan het inkomen dat u hebt aangegeven, dan geeft de wet u 30 dagen om een gecorrigeerde aangifte in te dienen.
• Te late aangifte: te laat of geen aangifte doen wordt bestraft met een boete van €150 tot €3.750. Als u te laat aangifte doet maar voordat de AT u een kennisgeving stuurt, kunt u meestal een flink verlaagde boete betalen. Doe aangifte en regel het zodra u het merkt. Te late betaling kost bovendien rente.

IRS Jovem: een flinke besparing voor wie jonger is dan 35

Veel jonge expats komen in aanmerking voor IRS Jovem, dat inkomen uit loondienst en uit zelfstandige arbeid (categorieën A en B) gedeeltelijk vrijstelt. Sinds 2025 werkt het zo:

• Wie: belastingplichtigen tot en met 35 jaar die niet ten laste van een ander komen, ongeacht opleidingsniveau.
• Hoe lang: maximaal 10 jaar met inkomen, waarbij u de vrijstelling alleen gebruikt in jaren waarin u inkomen uit categorie A of B hebt.
• Hoeveel: 100% vrijgesteld in jaar 1, 75% in jaar 2–4, 50% in jaar 5–7 en 25% in jaar 8–10.
• Maximum: het vrijgestelde bedrag is beperkt tot 55 keer de IAS (de index voor sociale steun). Dat is ongeveer €28.700 voor inkomen 2025 en ongeveer €29.500 voor 2026.
• Uitsluitingen: u kunt IRS Jovem niet gebruiken als u ooit gebruik hebt gemaakt van NHR of IFICI, of als uw fiscale zaken niet op orde zijn.

U kiest ervoor in de aangifte zelf (ook IRS Automático biedt die optie), dus het wordt niet toegepast tenzij u het claimt. Als u IRS Jovem afweegt tegen IFICI, vergelijk dan zorgvuldig: zodra u van IFICI gebruik hebt gemaakt, is IRS Jovem niet meer beschikbaar.

Wanneer een boekhouder de moeite waard is

Een eenvoudige aangifte met alleen Portugees inkomen kunt u zelf doen. Een gecertificeerde boekhouder (contabilista certificado) verdient zijn honorarium terug als:

• het uw eerste jaar in Portugal is, vooral bij een verhuizing halverwege het jaar of twee perioden van inwonerschap;
• u buitenlands inkomen, buitenlandse pensioenen of beleggingsrekeningen hebt en de verrekening of verdragsmethode juist moet toepassen;
• u een NHR- of IFICI-status hebt, of kiest tussen IFICI en IRS Jovem;
• u freelancer (zzp’er) of verhuurder bent, of aandelen, crypto of vastgoed hebt verkocht;
• u een kennisgeving van de AT hebt ontvangen of eerdere aangiften moet corrigeren.

Een boekhouder kan in de loop van het jaar ook uw fiscale aanspreekpunt zijn en vóór de deadline keuzes signaleren, zoals het samenvoegen van inkomsten uit kapitaal of gezamenlijke aangifte. U kunt boekhouders vergelijken die IRS-aangiften verzorgen en vragen hoe zij met buitenlands inkomen omgaan voordat u iemand inschakelt.