IFICI (NHR 2.0) in Portugal: wer sich qualifiziert und wie Sie es beantragen

Über ein Jahrzehnt lang lockte Portugals Regime der nicht gewöhnlich Ansässigen (Residente Não Habitual, kurz NHR) Tausende Ausländer mit niedriger Steuer auf portugiesische Gehälter und steuerfreien Auslandseinkünften an. 2024 wurde es für neue Antragsteller geschlossen. An seine Stelle trat IFICI, der Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (Steueranreiz für wissenschaftliche Forschung und Innovation), oft „NHR 2.0“ genannt. Der Name klingt großzügig, aber IFICI ist viel enger gefasst als NHR: Es belohnt bestimmte Tätigkeiten, nicht einfach den Umzug nach Portugal. Dieser Ratgeber erklärt, was aus NHR geworden ist, wer sich 2026 für IFICI qualifiziert, was es abdeckt und wie Sie den Antrag stellen, ohne die Frist zu verpassen.

Was aus dem alten NHR-Regime geworden ist

Der Staatshaushalt 2024 (Lei n.º 82/2023) hat NHR zum 1. Januar 2024 aufgehoben. Seitdem gilt:

• Bestehende NHR-Inhaber behalten es. Wenn Sie registriert waren, behalten Sie die Vorteile für den Rest Ihres 10-Jahres-Zeitraums. Bis zu dessen Ende ändert sich nichts.
• Ein Übergangsfenster ist geschlossen. Wer bis zum 31. Dezember 2024 steuerlich ansässig wurde, konnte sich noch registrieren, wenn er bis Ende 2023 (oder bis zum 10. Oktober 2023, je nach Dokument) bereits etwa einen Arbeitsvertrag oder ein Arbeitsplatzversprechen, einen Mietvertrag oder Immobilienkaufvertrag, ein an einer portugiesischen Schule angemeldetes Kind oder ein Aufenthaltsvisum bzw. einen Aufenthaltstitel (erteilt oder beantragt) hatte. Die Registrierung für diese Gruppe musste bis zum 31. März 2025 erfolgen.
• Wer seitdem neu ankommt, kann kein NHR mehr erhalten. Wenn Sie 2026 umziehen, ist IFICI das einzige Regime dieser Art, und auch nur dann, wenn Ihre Tätigkeit begünstigt ist.

Zur Erinnerung: NHR besteuerte begünstigte portugiesische Arbeitseinkünfte aus Tätigkeiten „mit hoher Wertschöpfung“ mit 20 %, befreite viele Arten von Auslandseinkünften und besteuerte ab 2020 ausländische Renten mit 10 %. Wer vor April 2020 registriert war, konnte nach Übergangsregeln die frühere vollständige Befreiung von Renten beibehalten.

Was IFICI bietet

IFICI ist in Artikel 58.º-A des Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF, das Gesetz über Steuervergünstigungen) geregelt und durch die Portaria n.º 352/2024/1 vom 23. Dezember 2024 näher ausgestaltet. Es gilt für Personen, die ab dem 1. Januar 2024 steuerlich ansässig werden. Die Vorteile:

• IRS-Pauschalsatz von 20 % auf Nettoeinkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Kategorie A) und selbstständiger Arbeit (Kategorie B), die in Portugal aus der begünstigten Tätigkeit erzielt werden. Sie können stattdessen die Besteuerung dieser Einkünfte zu den normalen progressiven Sätzen wählen, wenn das günstiger ist.
• Befreiung der meisten Auslandseinkünfte. Ausländische Einkünfte aus nichtselbstständiger und selbstständiger Arbeit, Kapitalerträge (Kategorie E), Mieteinkünfte (Kategorie F) und Veräußerungsgewinne (Kategorie G) sind im Allgemeinen steuerfrei. Die befreiten Einkünfte werden dennoch bei der Ermittlung des Satzes für Ihre übrigen steuerpflichtigen Einkünfte berücksichtigt (Befreiung mit Progressionsvorbehalt).
• 10 aufeinanderfolgende Jahre, gerechnet ab dem Jahr, in dem Sie ansässig werden.
• 20 % Quellensteuer von Anfang an. Sobald Sie den Antrag gestellt haben, kann Ihr Arbeitgeber oder Auftraggeber IRS mit 20 % einbehalten, wenn Sie den Antrag nachweisen. Wird der Antrag später abgelehnt, werden die Einkünfte bei der Veranlagung Ihrer Erklärung zu den normalen Sätzen besteuert.

Die Ausnahmen sind wichtig:

• Renten sind nicht befreit. Renteneinkünfte (Kategorie H) stehen nicht auf der Liste der befreiten Auslandseinkünfte.
• Gelistete Steueroasen. Ausländische Einkünfte jeder Kategorie, die von einer Einrichtung in einem Land oder Gebiet auf Portugals Liste der Steueroasen gezahlt werden, werden mit 35 % besteuert.
• Nur Einkünfte aus der begünstigten Tätigkeit erhalten 20 %. Andere portugiesische Einkünfte, etwa die Miete aus einer Wohnung in Lissabon oder ein zweiter, nicht begünstigter Job, werden nach den normalen Regeln besteuert.

Zum Vergleich: Die normalen IRS-Sätze 2026 für Ansässige reichen von 12,5 % bis 48 %, plus Solidaritätszuschlag auf sehr hohe Einkommen.

Wer sich für IFICI qualifiziert

Sie müssen alle folgenden Voraussetzungen erfüllen:

1. Sie werden in dem Jahr in Portugal steuerlich ansässig, in dem das Regime beginnen soll. Wie die Ansässigkeit bestimmt wird, erklärt unser Ratgeber zur steuerlichen Ansässigkeit.
2. Sie waren in keinem der fünf vorangegangenen Jahre in Portugal steuerlich ansässig.
3. Sie üben eine der unten genannten begünstigten Tätigkeiten für eine begünstigte Einrichtung aus.
4. Sie hatten nie NHR, hatten IFICI nicht schon einmal und haben sich nicht für das Regime Programa Regressar für zurückkehrende Emigranten entschieden (Artikel 12.º-A des IRS-Gesetzbuchs).

Begünstigte Tätigkeiten und wer sie prüft

„Hochqualifizierte Berufe“

Für die Kategorien (c)(i) und (c)(ii) listet Anhang I der Portaria 352/2024/1 die berechtigten Berufe nach portugiesischem Berufscode auf:

• Unternehmensdirektoren und Vorstandsvorsitzende, Verwaltungs- und Vertriebsdirektoren, Direktoren für Produktion und spezialisierte Dienstleistungen;
• Fachleute für Physik, Mathematik und Ingenieurwesen (ohne Architekten, Planer, Vermessungsingenieure und Designer, wobei Designer von Industrieprodukten und -anlagen eingeschlossen sind);
• Ärzte;
• Universitäts- und Hochschullehrer;
• IKT-Fachleute.

Außerdem brauchen Sie einen Doktortitel oder einen Bachelor- oder Masterabschluss plus mindestens drei Jahre nachgewiesene Berufserfahrung. Vorstandsmitglieder, Geschäftsführer und Generaldirektoren der begünstigten Unternehmen zählen ebenfalls.

Für Kategorie (d) haben AICEP und IAPMEI eigene Listen qualifizierter Stellen und relevanter Wirtschaftszweige veröffentlicht. Diese Listen sind etwas breiter und umfassen zum Beispiel Fachleute für Finanzen und Rechnungswesen sowie Techniker in Wissenschaft und Ingenieurwesen.

Arbeitsvertrag oder freiberufliche Tätigkeit

Laut den FAQ der Steuerbehörde bedeutet eine „Stelle“ (posto de trabalho) einen Arbeitsvertrag. Ein Dienstleistungsvertrag genügt für diese Kategorien nicht. Vorstandsmitglieder und Geschäftsführer sind gesondert erfasst. Wenn Sie auf recibos verdes (Rechnungen als Selbstständiger) arbeiten, prüfen Sie sorgfältig, ob Ihre Kategorie das zulässt, bevor Sie sich auf den Satz von 20 % verlassen.

Wer sich in der Regel nicht qualifiziert

• Rentner. IFICI ist an Arbeit gebunden, und Renten sind nicht befreit. Ein Rentner, der heute nach Portugal zieht, wird nach den normalen Regeln besteuert: ausländische Renten zu den progressiven IRS-Sätzen, mit Entlastung nach einem etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen.
• Remote-Arbeitende für ausländische Arbeitgeber ohne Verbindung zu einer begünstigten portugiesischen Einrichtung.
• Alle, die früher NHR hatten, auch wenn es Jahre her ist.

Wie und wann Sie den Antrag stellen

Alle Antragsteller beantragen an derselben Stelle, unabhängig davon, welche Einrichtung die Tätigkeit prüft.

1. Ansässig werden und registrieren. Sie brauchen eine NIF (número de identificação fiscal, Ihre Steuernummer) und Ihre bei der Steuerbehörde registrierte Adresse in Portugal sowie Zugang zum Portal das Finanças.
2. Unterlagen sammeln. Je nach Kategorie können dazu gehören: Ihr Arbeitsvertrag, ein aktueller Handelsregisterauszug (für Vorstandsmitglieder), Ihr Forschungsstipendienvertrag, Nachweise Ihrer Qualifikationen und eine Erklärung des Unternehmens, dass es die Voraussetzungen erfüllt (für die Kategorien b, d und e).
3. Antrag einreichen im Portal das Finanças: Cidadãos > Serviços > Benefícios Fiscais > Inscrição no IFICI > Entregar Pedido. Das müssen Sie bis zum 15. Januar des Jahres tun, nachdem Sie ansässig geworden sind. Sind Sie 2026 ansässig geworden, ist die Frist der 15. Januar 2027. Üben Sie mehr als eine begünstigte Tätigkeit aus, die von verschiedenen Einrichtungen geprüft wird, stellen Sie für jede einen eigenen Antrag.
4. Nachweis an Ihren Arbeitgeber geben, damit er 20 % Quellensteuer anwenden kann.
5. Prüfung. FCT, AICEP, IAPMEI, ANI oder Startup Portugal melden der AT bis zum 15. Februar. Bei hochqualifizierten Berufen (Kategorie c) laden Sie keine Unterlagen hoch. Stattdessen erhält Ihr Arbeitgeber bis Ende Februar eine Bestätigungsanfrage in seinem Bereich des Portal das Finanças und muss bis zum 15. März bestätigen.
6. Ergebnis prüfen. Bis zum 31. März zeigt die AT den Status Ihrer Registrierung in Ihrem Bereich des Portal das Finanças an, und Sie können einen Nachweis herunterladen.
7. Erklärung abgeben. Reichen Sie jedes Jahr Anexo L mit Ihrer IRS-Erklärung Modelo 3 ein, um die vom Regime erfassten Einkünfte zu erklären. Siehe unseren Ratgeber zur IRS-Steuererklärung.

Wenn Sie sich verspätet registrieren, gilt IFICI ab dem Jahr der Registrierung bis zum Ende des ursprünglichen 10-Jahres-Zeitraums. Im eigenen Beispiel der AT erhält jemand, der 2025 ansässig wurde, aber erst im Januar 2029 den Antrag stellt, sechs Jahre (2029–2034) statt zehn.

Den Status 10 Jahre lang behalten

• Jedes Jahr müssen Sie in Portugal steuerlich ansässig sein und weiterhin Einkünfte aus einer begünstigten Tätigkeit erzielen.
• Jobwechsel: Sie behalten den Vorteil, wenn die neue begünstigte Tätigkeit innerhalb von sechs Monaten nach dem Ende der alten beginnt. Melden Sie Änderungen bis zum 15. Januar des Folgejahres. Muss eine andere Einrichtung die neue Tätigkeit prüfen oder ein anderes Unternehmen sie bestätigen, stellen Sie einen neuen Antrag. Die 10-Jahres-Frist beginnt nicht neu.
• Unterbrechungen: Nutzen Sie das Regime ein oder mehrere Jahre nicht, zum Beispiel weil Sie Portugal verlassen haben, können Sie es für die verbleibenden Jahre wieder aufnehmen, wenn Sie erneut ansässig werden und zu einer begünstigten Tätigkeit zurückkehren.
• Unterlagen: Bewahren Sie Ihre Belege auf, denn die AT kann sie anfordern.

NHR und IFICI im Überblick

Ein Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, mit runden Zahlen und vor Abzügen und Details zur Sozialversicherung. Angenommen, eine Softwareingenieurin mit Masterabschluss und fünf Jahren Berufserfahrung zieht 2026 nach Portugal, um für ein begünstigtes, exportorientiertes Tech-Unternehmen zu arbeiten. Ihr begünstigtes Nettogehalt beträgt €80.000. Bei 20 % ergibt das rund €16.000 IRS. Nach den normalen progressiven Sätzen läge die Steuer auf dasselbe Einkommen erheblich höher. Hat sie außerdem Dividenden aus einem nicht gelisteten ausländischen Staat, wären diese in Portugal im Allgemeinen steuerfrei. Ein Elternteil der Ingenieurin im Ruhestand, der gleichzeitig umzieht, erhielte für seine ausländische Rente keinen solchen Vorteil.

Wie ein Steuerberater helfen kann

IFICI verzeiht keine Fehler im Detail. Die Berechtigung hängt oft von der steuerlichen Lage Ihres Arbeitgebers, seinem Branchencode oder Exportanteil ab, was Sie selbst kaum prüfen können. Außerdem kommt die Frist zum 15. Januar nach einem Umzug im Laufe des Jahres schnell. Ein contabilista certificado (zertifizierter Steuerberater), der das Regime kennt, kann:

• prüfen, ob Ihre Stelle und Ihr Arbeitgeber in eine Kategorie passen, bevor Sie unterschreiben oder umziehen;
• den Antrag vorbereiten, die Bestätigungen mit Ihrem Arbeitgeber abstimmen und Änderungen Ihrer Funktion begleiten;
• jedes Jahr Anexo L einreichen und Auslandseinkünfte korrekt behandeln, einschließlich Fragen zu gelisteten Steueroasen und Doppelbesteuerungsabkommen.

Wenn Sie Unterstützung brauchen, können Sie Steuerberater vergleichen, die mit NHR- und IFICI-Mandanten arbeiten, und fragen, wie viele IFICI-Anträge sie bereits betreut haben.