IFICI (NHR 2.0) en Portugal: quién puede acogerse y cómo solicitarlo

Durante más de una década, el régimen de residente no habitual de Portugal (Residente Não Habitual, o NHR) atrajo a miles de extranjeros con una tributación baja de los salarios portugueses y rentas extranjeras libres de impuestos. Se cerró a nuevos solicitantes en 2024. En su lugar está el IFICI, el Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação (incentivo fiscal a la investigación científica y la innovación), al que a menudo se llama “NHR 2.0”. El nombre suena generoso, pero el IFICI es mucho más restrictivo que el NHR: premia puestos de trabajo concretos, no el simple hecho de trasladarse a Portugal. Esta guía explica qué pasó con el NHR, quién puede acogerse al IFICI en 2026, qué cubre y cómo solicitarlo sin que se le pase el plazo.

Qué pasó con el antiguo régimen NHR

Los Presupuestos del Estado de 2024 (Lei n.º 82/2023) derogaron el NHR a partir del 1 de enero de 2024. Desde entonces:

• Quienes ya tienen el NHR lo conservan. Si estaba inscrito, conserva las ventajas durante el resto de su periodo de 10 años. Nada cambia hasta que termine ese periodo.
• Se ha cerrado un periodo transitorio. Las personas que pasaron a ser residentes fiscales antes del 31 de diciembre de 2024 podían inscribirse todavía si, antes de finales de 2023 (o del 10 de octubre de 2023, según el documento), ya tenían algo como un contrato de trabajo o una promesa de contrato, un contrato de alquiler o de compraventa de una vivienda, un hijo matriculado en un colegio portugués, o un visado o permiso de residencia (concedido o solicitado). La inscripción de ese grupo debía hacerse antes del 31 de marzo de 2025.
• Quienes han llegado desde entonces no pueden obtener el NHR. Si se traslada en 2026, el IFICI es el único régimen de este tipo, y solo si su puesto de trabajo cumple los requisitos.

A modo de recordatorio, el NHR gravaba al 20% las rentas del trabajo portuguesas de actividades de “alto valor añadido” que cumplían los requisitos, eximía muchos tipos de rentas extranjeras y, desde 2020, gravaba las pensiones extranjeras al 10%. Quienes se inscribieron antes de abril de 2020 podían optar por mantener la anterior exención total de las pensiones en virtud de normas transitorias.

Qué ofrece el IFICI

El IFICI está regulado en el artículo 58.º-A del Estatuto dos Benefícios Fiscais (EBF, el Estatuto de Beneficios Fiscales) y desarrollado por la Portaria n.º 352/2024/1, de 23 de diciembre de 2024. Se aplica a las personas que pasan a ser residentes fiscales a partir del 1 de enero de 2024. Las ventajas son:

• Tipo fijo del IRS del 20% sobre las rentas netas del trabajo por cuenta ajena (categoría A) y de actividades por cuenta propia (categoría B) obtenidas en Portugal por la actividad que cumple los requisitos. Puede optar por que estas rentas tributen a los tipos progresivos normales si así le sale más barato.
• Exención de la mayoría de las rentas de fuente extranjera. Las rentas extranjeras del trabajo por cuenta ajena, de actividades por cuenta propia, de inversiones (categoría E), del alquiler (categoría F) y las ganancias patrimoniales (categoría G) están, en general, exentas. Las rentas exentas se tienen en cuenta para calcular el tipo aplicable a sus demás rentas sujetas, lo que se conoce como exención con progresividad.
• 10 años consecutivos, contados desde el año en que pasa a ser residente.
• Retención del 20% desde el principio. Una vez presentada la solicitud, su empleador o cliente puede retener el IRS al 20% si usted le presenta el justificante de la solicitud. Si después se deniega la solicitud, las rentas tributan a los tipos normales al liquidarse su declaración.

Las excepciones son importantes:

• Las pensiones no están exentas. Las pensiones (categoría H) no figuran en la lista de rentas extranjeras exentas.
• Jurisdicciones de la lista negra. Las rentas extranjeras de cualquier categoría pagadas por una entidad situada en un país o territorio de la lista de paraísos fiscales de Portugal tributan al 35%.
• Solo las rentas de la actividad que cumple los requisitos tributan al 20%. Las demás rentas portuguesas, como el alquiler de un piso en Lisboa o un segundo empleo que no cumple los requisitos, tributan según las normas generales.

A modo de comparación, los tipos normales del IRS de 2026 para residentes van del 12,5% al 48%, más un recargo de solidaridad sobre las rentas muy altas.

Quién puede acogerse al IFICI

Debe cumplir todas las condiciones siguientes:

1. Pasa a ser residente fiscal en Portugal en el año en que quiere que empiece el régimen. Consulte nuestra guía sobre la residencia fiscal para saber cómo se determina la residencia.
2. No ha sido residente fiscal en Portugal en ninguno de los cinco años anteriores.
3. Ejerce una de las actividades que cumplen los requisitos que se indican a continuación, para una entidad que también los cumpla.
4. Nunca ha tenido el NHR, nunca ha tenido antes el IFICI y no ha optado por el régimen del Programa Regressar para emigrantes que regresan (artículo 12.º-A del Código do IRS).

Actividades que cumplen los requisitos y quién las verifica

“Profesiones altamente cualificadas”

Para las categorías (c)(i) y (c)(ii), el Anexo I de la Portaria 352/2024/1 enumera las profesiones que pueden acogerse según el código de ocupación portugués:

• directores de empresa y consejeros delegados, directores administrativos y comerciales, directores de producción y de servicios especializados;
• especialistas en ciencias físicas, matemáticas e ingeniería (excluidos arquitectos, urbanistas, topógrafos y diseñadores, aunque sí se incluyen los diseñadores de productos y equipos industriales);
• médicos;
• profesores universitarios y de enseñanza superior;
• especialistas en TIC.

También necesita un doctorado, o una licenciatura o máster más al menos tres años de experiencia profesional acreditada. Los miembros del consejo de administración, gestores y directores generales de las empresas que cumplen los requisitos también cuentan.

Para la categoría (d), AICEP e IAPMEI han publicado sus propias listas de puestos cualificados y sectores económicos relevantes. Sus listas son algo más amplias e incluyen, por ejemplo, especialistas en finanzas y contabilidad y técnicos de ciencias e ingeniería.

Contrato de trabajo o actividad por cuenta propia

Las preguntas frecuentes de la administración tributaria indican que un “puesto de trabajo” (posto de trabalho) significa un contrato de trabajo. Un contrato de prestación de servicios no cumple los requisitos de esas categorías. Los miembros de órganos sociales y gestores están cubiertos aparte. Si trabaja con recibos verdes (facturas de trabajador por cuenta propia), compruebe con cuidado si su categoría lo permite antes de contar con el tipo del 20%.

Quién no suele poder acogerse

• Jubilados. El IFICI está vinculado al trabajo, y las pensiones no están exentas. Un jubilado que se traslada hoy a Portugal tributa según las normas generales: las pensiones extranjeras a los tipos progresivos del IRS, con la deducción que prevea cualquier convenio para evitar la doble imposición.
• Trabajadores en remoto para empleadores extranjeros sin vínculo con una entidad portuguesa que cumpla los requisitos.
• Cualquiera que haya tenido antes el NHR, aunque fuera hace años.

Cómo y cuándo solicitarlo

Todos los solicitantes presentan la solicitud en el mismo lugar, sea cual sea la entidad que verifique la actividad.

1. Pase a ser residente y regístrese. Necesita un NIF (número de identificação fiscal, su número de identificación fiscal) y su dirección en Portugal registrada ante la administración tributaria, además de acceso al Portal das Finanças.
2. Reúna los documentos. Según su categoría, pueden incluir: su contrato de trabajo, una certificación actualizada del registro mercantil (para miembros de órganos sociales), su contrato de beca de investigación, la acreditación de sus titulaciones y una declaración de la empresa que confirme que cumple los requisitos (para las categorías b, d y e).
3. Presente la solicitud en el Portal das Finanças: Cidadãos > Serviços > Benefícios Fiscais > Inscrição no IFICI > Entregar Pedido. Debe hacerlo antes del 15 de enero del año siguiente a aquel en que pasa a ser residente. Si pasó a ser residente en 2026, el plazo termina el 15 de enero de 2027. Si ejerce más de una actividad que cumple los requisitos y las verifican entidades distintas, presente una solicitud por cada una.
4. Entregue el justificante a su empleador para que pueda aplicar la retención del 20%.
5. Verificación. FCT, AICEP, IAPMEI, ANI o Startup Portugal informan a la AT antes del 15 de febrero. Para las profesiones altamente cualificadas (categoría c), usted no sube documentos. En su lugar, su empleador recibe una solicitud de confirmación en su área del Portal das Finanças antes de finales de febrero y debe confirmarla antes del 15 de marzo.
6. Compruebe el resultado. Antes del 31 de marzo la AT muestra el estado de su inscripción en su área del Portal das Finanças, y puede descargar el justificante.
7. Presente su declaración. Cada año, presente el Anexo L con su declaración del IRS Modelo 3 para declarar las rentas cubiertas por el régimen. Consulte nuestra guía de la declaración del IRS.

Si se inscribe fuera de plazo, el IFICI se aplica desde el año en que se inscribe hasta el final del periodo original de 10 años. En el propio ejemplo de la AT, alguien que pasó a ser residente en 2025 pero solo lo solicita en enero de 2029 obtiene seis años (2029–2034) en lugar de diez.

Conservar el estatus durante 10 años

• Cada año debe ser residente fiscal en Portugal y seguir obteniendo rentas de una actividad que cumpla los requisitos.
• Cambio de empleo: conserva la ventaja si la nueva actividad que cumple los requisitos empieza en un plazo de seis meses desde que terminó la anterior. Comunique los cambios antes del 15 de enero del año siguiente. Si la nueva actividad debe verificarla otra entidad, o confirmarla otra empresa, presente una nueva solicitud. El plazo de 10 años no vuelve a empezar.
• Interrupciones: si no utiliza el régimen durante uno o más años, por ejemplo porque se fue de Portugal, puede retomarlo durante los años restantes si vuelve a ser residente y a ejercer una actividad que cumpla los requisitos.
• Documentación: conserve sus justificantes, porque la AT puede pedírselos.

NHR e IFICI de un vistazo

Un ejemplo

Solo a modo de ejemplo, con cifras redondas y antes de deducciones y de los detalles de la seguridad social. Imagine que una ingeniera de software con un máster y cinco años de experiencia se traslada a Portugal en 2026 para trabajar en una empresa tecnológica exportadora que cumple los requisitos. Su salario neto que cumple los requisitos es de 80.000 €. Al 20%, eso supone unos 16.000 € de IRS. Con los tipos progresivos normales, la factura sobre las mismas rentas sería considerablemente mayor. Si además tiene dividendos de un país extranjero que no está en la lista negra, esos dividendos estarían en general exentos en Portugal. Su padre jubilado, que se traslada al mismo tiempo, no obtendría ninguna ventaja de este tipo por su pensión extranjera.

Cómo puede ayudarle un contable

El IFICI no perdona los detalles. Poder acogerse depende a menudo de la situación fiscal de su empleador, de su código de sector o de su porcentaje de exportaciones, algo que usted no puede comprobar fácilmente. Además, el plazo del 15 de enero llega enseguida después de un traslado a mitad de año. Un contabilista certificado (contable certificado) que conozca el régimen puede:

• comprobar si su puesto y su empleador encajan en una categoría antes de que firme o se traslade;
• preparar la solicitud, coordinarse con su empleador para las confirmaciones y gestionar cualquier cambio de puesto;
• presentar el Anexo L cada año y tratar correctamente las rentas extranjeras, incluidas las cuestiones de jurisdicciones de la lista negra y de convenios.

Si necesita ayuda, puede comparar contables que trabajan con clientes del NHR y del IFICI y preguntarles cuántas solicitudes de IFICI han tramitado.